在初級會計考試中，累進稅率作為核心考點，其適用范圍直接影響稅額計算與稅務處理。我國現行稅法中，超額累進稅率主要適用于綜合所得與經營所得，而超率累進稅率則專用于土地增值稅。結合我國現行稅法，累進稅率的應用可歸納為以下兩類：

一、超額累進稅率的適用范圍

超額累進稅率是累進稅率的核心形式，其特點是將征稅對象劃分為若干等級，對每個等級分別適用不同稅率，稅額為各級稅額之和。在初級會計考試中，需重點掌握以下兩類所得的超額累進稅率應用：

1、綜合所得

綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。其中，工資、薪金所得直接適用七級超額累進稅率，稅率區間為3%至45%。例如，某納稅人年應納稅所得額為20萬元，其應納稅額計算需分段適用不同稅率：36000元以下部分按3%計稅，36000元至144000元部分按10%計稅，144000元至200000元部分按20%計稅，最終稅額為各段稅額之和。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得雖以收入減除費用后的余額為收入額，但在年度匯算清繳時需并入綜合所得，統一適用超額累進稅率。例如，稿酬所得的收入額需減按70%計算，但最終仍按綜合所得的超額累進稅率計稅。

2、經營所得

經營所得包括個體工商戶的生產、經營所得，個人獨資企業、合伙企業的個人合伙人所得等。此類所得適用五級超額累進稅率，稅率區間為5%至35%。例如，某個體工商戶年應納稅所得額為50萬元，其應納稅額計算需分段適用不同稅率：不超過30000元部分按5%計稅，30000元至90000元部分按10%計稅，以此類推，最終稅額為各段稅額之和。

經營所得的應納稅所得額以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用及損失后的余額確定，計算時需注意區分生產經營費用與個人、家庭生活費用，難以分清的費用按40%視為與生產經營有關。

二、超率累進稅率的適用范圍

超率累進稅率以征稅對象數額的相對率為計稅依據，稅率隨相對率的提高而遞增。在初級會計考試中，土地增值稅是超率累進稅率的典型應用。土地增值稅按土地增值額與扣除項目金額的比例劃分為四級稅率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；

超過50%至100%的部分，稅率為40%；

超過100%至200%的部分，稅率為50%；

超過200%的部分，稅率為60%。

例如，某房地產開發項目土地增值額為扣除項目金額的150%，則其應納稅額需分段計算：50%以內部分按30%計稅，50%至100%部分按40%計稅，100%至150%部分按50%計稅。