注冊會計師《財務成本管理》重點講義：財務報表分析的目的與方法

第二章 財務報表分析和財務預測

第一節(jié) 財務報表分析的目的與方法

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一、財務報表分析的目的

現(xiàn)代財務報表分析一般包括：戰(zhàn)略分析、會計分析、財務分析和前景分析4個維度。

二、財務報表分析的方法

(一)比較分析法

1.比較分析法的分析框架

⑴與本企業(yè)歷史比(趨勢分析) ⑵與與同類企業(yè)比(橫向) ⑶計劃預算比(預算差異分析)

2.比較的內容

(1)比較會計要素的總量 (2)比較結構百分比 (3)比較財務比率

(二)因素分析法(2016年、2013年、2011年計算題、2009年綜合題)

依據(jù)財務指標與其驅動因素之間的關系，從數(shù)量上確定各因素對指標影響程度的一種方法。

1.連環(huán)替代法的應用

設F=a×b×c

基數(shù)(過去、計劃、標準): F0= a0×b0×c0

實際數(shù)：F1= a1×b1×c1

實際與基數(shù)的差異：F1 - F0

計算步驟:

分析步驟：

(1)確定分析對象(財務指標)，比較其實際數(shù)額和標準數(shù)額，并計算兩者的差額;

(2)確定該財務指標的驅動因素，即根據(jù)該財務指標的形成過程(此部分題目中會給出)，建立財務指標與各驅動因素之間的函數(shù)關系模型;

(3)確定驅動因素的替代順序;(此部分題目中一定會給出)

(4)按順序計算各驅動因素脫離標準的差異對財務指標的影響。

2.簡化的差額分析法(不適用于加法類，只適用于乘法類，熟記連環(huán)替代法可不記此內容)

a因素的影響：(a1-a0)×b0×c0 b因素的影響：a1×(b1-b0)×c0 c因素的影響：a1×b1×(c1-c0)

三、財務報表分析的局限性(一般了解)

1.財務報表本身局限性：沒有披露全部信息、存在會計估計誤差、會計政策的自由選擇

2.財務報表可靠性的問題：各種異常、失范、資本利得金額大(出售長期資產、債務重組)。

3.比較基礎問題