2018高級會計實務(wù)考試大綱：第六章企業(yè)內(nèi)部控制

第六章企業(yè)內(nèi)部控制

[基本要求]

(一) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

(二) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制的目標、原則和要素

(三) 掌握資金活動等18項內(nèi)部控制應(yīng)用指引明確的控制目標、主要風(fēng)險、關(guān)鍵 控制點和主要控制措施

(四) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的內(nèi)容、程序、方法、評價報告編制與報送要求

(五) 掌握企業(yè)內(nèi)部控制注冊會計師審計的內(nèi)容、程序、方法、審計報告編制與披 露要求

[考試內(nèi)容]

第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。

基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基 本依據(jù)。

企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi) 部控制審計指引》組成。

應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引。《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》 為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價提供了自律性要求。《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》為會計師 事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。

基本規(guī)范和配套指引主要適用于大中型企業(yè)，上市公司、中央企業(yè)和國有大中型 企業(yè)須強制執(zhí)行基本規(guī)范和配套指引。小企業(yè)可以參照執(zhí)行《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 (試行)》。《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》是對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有益補充。

　　第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

一、 企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式

(一) 董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。

(二) 董事會下設(shè)的審計委員會在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括審查企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計、監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施、領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價、與中介機構(gòu)進行溝通協(xié)。

(三) 監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。

(四) 經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計

一、企業(yè)內(nèi)部控制評價

企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評 價結(jié)論、出具評價報告。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目 標提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。

(一)內(nèi)部控制評價的原則

企業(yè)對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性實施評價，應(yīng)當遵循全面性原則、重要性原

則和客觀性原則。

(二) 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)當從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素人手， 結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評價的 核心指標體系，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。

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