2018高級會計實務考試大綱：第九章金融工具會計

第九章金融工具會計

[基本要求]

(一) 掌握金融工具的類型

(二) 掌握金融資產和金融負債的分類、采用實際利率確定金融資產攤余成本的方 法以及各類金融工具后續計量的會計處理

(三) 掌握金融資產減值的會計處理

(四) 掌握金融資產轉移是否終止確認的分析和判斷，及其相應的會計處理

(五) 掌握套期保值的原則、方式和實際操作

(六) 掌握各類套期的會計處理

(七) 掌握股權激勵計劃的擬訂、審批和實施程序

(八) 掌握股權激勵業務的會計處理

(九) 了解股權激勵的方式和實施股權激勵的條件

[考試內容]

第一節金融資產和金融負債的確認和計量

金融工具是指形成一個企業的金融資產，并形成其他單位的金融負債或權益工具 的合同。金融工具包括金融資產、金融負債和權益工具，可分為基礎金融工具和衍生 工具。

一、金融資產和金融負債的分類

(一) 金融資產的分類

1. 以攤余成本計量的金融資產

2. 以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產

3. 以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產

企業在金融資產初始確認時對其進行分類后，是否可對其進行重分類，應當按照 《企業會計準則第22號一金融工具確認和計量》的有關規定執行。

　　第二節金融資產的轉移

金融資產(含單項或一組類似金融資產)轉移，是指企業(轉出方)將金融資產 讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方(轉人方)。

一、 金融資產轉移的類型

金融資產轉移通常包括應收賬款保理、應收票據貼現、應收票據背書轉讓、金融 資產證券化等表現形式。

二、 金融資產轉移的會計處理

(一)符合終止確認條件的金融資產轉移

1. 符合終止確認條件的判斷

(1)企業已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉人方;

(2)企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對該金融資產的控制。

第三節套期保值

套期保值，是指企業為規避外匯風險、利率風險、商品價格風險、股票價格風險、 信用風險等引起的風險敞口，指定一項或一項以上套期工具，使套期工具的公允價值 或現金流量變動，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現金流量變動。

(一) 套期保值的原則

主要包括：種類相同或相關原則、數量相等或相當原則、交易方向相反原則、月 份相同或相近原則等。

(二) 套期保值的方式

1. 買入套期保值

2. 賣出套期保值

第四節股權激勵

股權激勵主要是指上市公司以本公司股票為標的，對激勵對象進行的長期性激勵。

一、 股權激勵方式

股權激勵方式主要包括股票期權、限制性股票、股票增值權、虛擬股票和業績 股。

二、 實施股權激勵的條件

《上市公司股權激勵管理辦法》對一般上市公司實行股權激勵計劃的條件作出了規 定。國有控股上市公司實行股權激勵計劃還應當具備有關規定的條件。

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