【案例分析】甲公司是國內一家大型能源化工集團股份公司。2018年10月，公司召開由各部門經理共同參加的業務研討會，會議討論了公司的各項具體業務。有關人員發言要點如下：

總經理：舞弊是公司近年來重點加以控制的領域之一，公司應該建立反舞弊機制，同時建議公司加入“中國企業反舞弊聯盟”這一民間非營利性合作組織，助力根除商業舞弊、建設廉潔商業環境。

人力資源部經理：今年，公司完善了人力資源激勵約束機制，制定了與業績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到了薪酬安排與員工貢獻相協調。下一步建議結合工作需要，分期分批對干部人員進行定期輪崗，并從制度上進一步完善干部輪崗的有關規定，關鍵崗位員工則沒有必要實行定期輪崗。

財務部經理：公司非常重視安全生產投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供了充足的保障。為了緩解不斷上漲的成本壓力，建議公司2019年度小幅度降低安全生產的保障標準。能源勘探開發、油氣化工運銷和金融資本平臺是公司的三大核心業務版塊，考慮到成本效益問題，建議將能源勘探開發業務外包給公司外部的專業服務商。

研發部經理：作為大型能源化工企業，我司在推動和實現綠色發展上責無旁貸、矢志不渝，公司2019年將上馬“綠色行動”重大研發項目，目前該項目已經上報總經理最終審議批準，下一步將啟動實施。

內部審計部經理：公司授權我部負責內部控制評價的具體組織實施工作。2019年1月初，我部將成立評價工作組具體承擔內部控制的檢查評價任務，鑒于評價工作組成員非常熟悉評價工作流程，所以在實施內部控制評價工作之前，不需要接受相關的業務培訓。

假定不考慮其他因素。

<1> 、根據總經理發言，指出為確保反舞弊工作落到實處，甲公司應當如何處理。

【正確答案】 為確保反舞弊工作落到實處，企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。(2分)

【該題針對“企業層面控制——人力資源控制”知識點進行考核】

<2> 、根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項說明人力資源部經理、財務部經理、研發部經理、內部審計部經理的發言是否恰當，如不恰當，請指出并說明理由。

【正確答案】 (1)人力資源部經理的發言不恰當。(0.5分)

不當之處：關鍵崗位員工則沒有必要實行定期輪崗。(1分)

理由：企業應當制定關鍵崗位員工的定期輪崗制度。(1.5分)

(2)財務部經理的發言不恰當。(0.5分)

不當之處：建議公司2019年度小幅度降低安全生產的保障標準。(0.5分)

理由：企業不能因為緩解成本壓力而隨意降低保障標準。(1分)

不當之處：建議將能源勘探開發業務外包給公司外部的專業服務商。(1分)

理由：能源勘探開發業務屬于核心業務，企業應該避免將核心業務外包。(1.5分)

(3)研發部經理的發言不恰當。(0.5分)

不當之處：公司2019年將上馬“綠色行動”重大研發項目，目前該項目已經上報總經理最終審議批準，下一步將啟動實施。(1分)

理由：重大研究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策，而不是上報總經理最終審議批準。(0.5分)

(4)內部審計部經理的發言不恰當。(0.5分)

不當之處：在實施內部控制評價工作之前，評價工作組成員不需要接受相關的業務培訓。(1分)

理由：在實施內部控制評價工作之前，評價人員需要接受相關的培訓，培訓內容一般包括內部控制專業知識及相關規章制度、評價工作流程、檢查評價方法、工作底稿填寫要求、缺陷認定標準、評價人員的權利義務、紀律要求及評價中需重點關注的問題等。(2分)

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