2021年高級經濟師考試時間定于2021年6月19日，考試結束后，小編會及時給大家更新考生考后交流的真題及答案，供大家參考。目前本次考試暫未舉行，因此，小編整理了2020年高級經濟師考試《財政稅收》的部分真題，供大家參考。

【點擊查看>>2021年高級經濟師《高級經濟實務》考試真題匯總】

2020年高級經濟師《財政稅收》考試真題及答案【網友回憶版，僅供參考】

案例分析題

新能源汽車制造企業2019年全年主營業務收入3000萬元，其他業務收入2000萬元，主營業務成本500萬元，營業外支出70萬元，可扣除的相關稅金及附加300萬元，銷售費用500萬元，管理費用1300萬元，財務費用200萬元，當年發生部分業務如下：

（1）實發工資200萬元，實際繳納工會經費5萬元并取得專用票據，發生職工福利支出26萬元，職工教育經費支出20萬元。

（2）發生廣告與業務宣傳費600萬元，以前年度累計結轉至本年的廣告費扣除額為100萬元。

（3）發生與企業經營有關的業務招待費30萬元。

（4）自行開展研發活動，發生研究開發費用200萬元，由于研發失敗，已將200萬元都計入管理費用。

（5）委托乙企業進行研發，支付研究開發費用100萬元。

（6）與丙企業打官司，發生訴訟費10萬元，官司失敗后，賠償違約金50萬元。

（7）被消防部門處以罰款10萬元。

問題：

（1）計算職工福利費、工會經費和職工教育經費需要調整的企業所得稅應納稅所得額。

（2）計算廣告費與業務宣傳費需要調整的企業所得稅應納稅所得額。

（3）計算業務招待費需調整的企業所得稅應納稅所得額。

（4）計算研發費用需要調整的企業所得稅應納稅額。

（5）計算企業當年的應繳納的企業所得稅稅額。

答案：

（1）

【答案】職工福利費的扣除限額＝200×14%＝28（萬元），實際發生26萬元，無需調整。

工會經費的扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實際發生5萬元，稅前準予扣除4萬元，調增應納稅所得額1萬元。

職工教育經費的扣除限額＝200×8%＝16（萬元），實際發生20萬元，稅前準予扣除16萬元，調增應納稅所得額4萬元。

（2）

【答案】銷售收入5000萬元，當年廣告費和業務宣傳費的扣除限額＝5000×15%＝750（萬元），當年發生廣告費和業務宣傳費600萬元，準予全額扣除。以年前年度累計結轉至本年的廣告費扣除額100萬元，可以在本年扣除，由于當年會計上并沒有減去這100萬元，而稅法上允許結轉扣除，所以應當調減應納稅所得額100萬元。

（3）

【答案】業務招待費的扣除限額為發生額的60%，但不得超過當年銷售收入的5‰，發生額的60%＝30×60%＝18（萬元），當年銷售收入的5‰＝5000×5‰＝25（萬元），因此，扣除限額為18萬元。實際發生額為30萬元，稅前準予扣除18萬元，因此要調增應納稅所得額12萬元。

（4）

【答案】計入研發費用的金額＝200＋100＝300（萬元），研發費用可以加計扣除75%，加計扣除額＝300×75%＝225（萬元），因此，可以調減應納稅所得額225萬元。

（5）

【答案】會計利潤總額＝3000＋2000－500－70－300－500－1300－200＝2130（元）

與丙企業打官司發生的訴訟費10萬元，官司失敗后的賠償違約金50萬元，稅法規定都可以在稅前扣除。

被消防部門的罰款10萬元不得稅前扣除，應當調增應納稅所得額。

所以，調整后的應納稅所得額＝2130＋10－225＋12－100＋1＋4＝1832萬元。

應納稅額＝1832×25%＝458（萬元）