2022年高級經濟師考試時間定于2022年6月18日，考試結束后，小編會及時給大家更新考生考后交流的真題及答案。目前本次考試暫未舉行，因此，小編整理了2021年高級經濟師考試《財政稅收》的部分真題，供大家參考。

2021年高級經濟師《財政稅收》真題及答案（網友版）

一、單選題

1.政府和企業都追求的投資和決策標準是（　）。

A.資本—產出比率最小化標準

B.資本—勞動力最大化標準

C.就業創造標準

D.產出最大化標準

【答案】A

2.國有資本投資公司目標不包括（　）。

A.優化國有資本布局，提升國有資本運營效率，實現國有資產保值增值等責任

B.推動產業集聚、化解過剩產能和轉型升級，培育核心競爭力和創新能力，積極參與國際競爭，著力提升國有資本控制力、影響力

C.以提升國有資本運營效率、提高國有資本回報為目標，以財務性持股為主，通過股權運作、基金投資、培育孵化、價值管理、有序進退等方式，盤活國有資產存量，引導和帶動社會資本共同發展，實現國有資本合理流動和保值增值

D.為基礎設施建設籌集資金

【答案】D

3.利用所有權取得的非稅收入是（　）。

A.行政性收費收入

B.政府性基金收入

C.中央銀行收入

D.彩票公益金

【答案】C

二、案例分析題

新能源汽車制造企業2019年全年主營業務收入3000萬元，其他業務收入2000萬元，主營業務成本500萬元，營業外支出70萬元，可扣除的相關稅金及附加300萬元，銷售費用500萬元，管理費用1300萬元，財務費用200萬元，當年發生部分業務如下：

（1）實發工資200萬元，實際繳納工會經費5萬元并取得專用票據，發生職工福利支出26萬元，職工教育經費支出20萬元。

（2）發生廣告與業務宣傳費600萬元，以前年度累計結轉至本年的廣告費扣除額為100萬元。

（3）發生與企業經營有關的業務招待費30萬元。

（4）自行開展研發活動，發生研究開發費用200萬元，由于研發失敗，已將200萬元都計入管理費用。

（5）委托乙企業進行研發，支付研究開發費用100萬元。

（6）與丙企業打官司，發生訴訟費10萬元，官司失敗后，賠償違約金50萬元。

（7）被消防部門處以罰款10萬元。

問題：

（1）計算職工福利費、工會經費和職工教育經費需要調整的企業所得稅應納稅所得額。

（2）計算廣告費與業務宣傳費需要調整的企業所得稅應納稅所得額。

（3）計算業務招待費需調整的企業所得稅應納稅所得額。

（4）計算研發費用需要調整的企業所得稅應納稅額。

（5）計算企業當年的應繳納的企業所得稅稅額。

【答案】

（1）職工福利費的扣除限額＝200×14%＝28（萬元），實際發生26萬元，無需調整。

工會經費的扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實際發生5萬元，稅前準予扣除4萬元，調增應納稅所得額1萬元。

職工教育經費的扣除限額＝200×8%＝16（萬元），實際發生20萬元，稅前準予扣除16萬元，調增應納稅所得額4萬元。

（2）銷售收入5000萬元，當年廣告費和業務宣傳費的扣除限額＝5000×15%＝750（萬元），當年發生廣告費和業務宣傳費600萬元，準予全額扣除。以年前年度累計結轉至本年的廣告費扣除額100萬元，可以在本年扣除，由于當年會計上并沒有減去這100萬元，而稅法上允許結轉扣除，所以應當調減應納稅所得額100萬元。

（3）業務招待費的扣除限額為發生額的60%，但不得超過當年銷售收入的5‰，發生額的60%＝30×60%＝18（萬元），當年銷售收入的5‰＝5000×5‰＝25（萬元），因此，扣除限額為18萬元。實際發生額為30萬元，稅前準予扣除18萬元，因此要調增應納稅所得額12萬元。

（4）計入研發費用的金額＝200＋100＝300（萬元），研發費用可以加計扣除75%，加計扣除額＝300×75%＝225（萬元），因此，可以調減應納稅所得額225萬元。

（5）會計利潤總額＝3000＋2000－500－70－300－500－1300－200＝2130（元）

與丙企業打官司發生的訴訟費10萬元，官司失敗后的賠償違約金50萬元，稅法規定都可以在稅前扣除。

被消防部門的罰款10萬元不得稅前扣除，應當調增應納稅所得額。

所以，調整后的應納稅所得額＝2130＋10－225＋12－100＋1＋4＝1832萬元。

應納稅額＝1832×25%＝458（萬元）

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