2018年稅務師《涉稅服務實務》知識點整理（1）
涉稅服務實務
責任編輯：段思揚
2018-10-24
摘要：希賽網稅務師頻道整理了“2018年稅務師《涉稅服務實務》知識點：對應納稅額的審核”相關知識，內容詳情如下，更多稅務師的相關資訊，敬請關注希賽網稅務師頻道。
對應納稅額的審核
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
1.境外所得抵扣稅額原理：對居民企業的稅收管轄權和避免國際重復征稅。
企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中限額抵免：
(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得。
(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
2.境外所得已納稅額抵扣方法——分國(地區)、不分項目。
某國(地區)所得抵免限額=中國境內、境外所得依照企業所得稅法和條例規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得額總額=來源于某國(地區)的應納稅所得額(境外稅前所得額)×企業所得稅適用稅率。
(1)計算抵免限額時注意一般企業稅率為25%，符合條件的高新技術企業稅率為15%。
(2)境外所得已納稅額超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。
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