稅務師《財務與會計》模擬試題

一、單選題

1、在各類年金中，只有現值沒有終值的是( )。

A、普通年金

B、預付年金

C、遞延年金

D、永續年金

【正確答案】D

2、某企業擬5年后償還1000萬元的債務，從現在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設年利率為3%，則該企業每年應存入銀行的金額為( )萬元。(PVA3%，5=4.5797，FVA3%，5=5.309)

A、218.35

B、200

C、150

D、188.36

【正確答案】D

3、甲企業期望某一對外投資項目的預計投資利潤率為10%，投資后每年年底能得到50萬元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投資，則該企業現在必須投資( )萬元。(已知年利率為10%時，2年的年金現值系數為1.7355)

A、60.75

B、80.12

C、86.78

D、105.25

【正確答案】C

4、在各類年金中，只有現值沒有終值的是( )。

A、普通年金

B、預付年金

C、遞延年金

D、永續年金

【正確答案】D

5、甲企業擬對外投資一項目，項目開始時一次性總投資1000萬元，建設期為2年，使用期為 6年。若企業要求的年投資報酬率為8%，則該企業年均從該項目獲得的收益為( )萬元。(已知年利率為8%時，8年的年金現值系數為4.622，2年的復利現值系數為0.857)

A、225.64

B、244.6

C、252.46

D、280.38

【正確答案】C

6、某企業采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%。該企業2012年度利潤總額為110 000元，發生的應納稅暫時性差異為10 000元。經計算，該企業2012年度應交所得稅為25 000元。則該企業2012年度的所得稅費用為(　)元。

A、29 700

B、25 000

C、27 500

D、39 600

【正確答案】 C

7、2013年12月31日，甲公司因交易性金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和15萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期利潤為150萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2013年度應交所得稅的金額為(　)萬元。

A、47.50

B、37.50

C、32.50

D、42.50

【正確答案】 A

8、在進行所得稅會計處理時，下列各項交易或事項不會導致資產、負債產生暫時性差異的是(　)。

A、計提固定資產折舊

B、期末計提壞賬準備

C、期末按公允價值調整交易性金融資產的賬面價值

D、取得的國債利息收入

【正確答案】 D

9、甲公司在開始正常生產經營活動之前發生了500萬元的籌建費用，在發生時已計入當期損益，按照稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后5年內分期平均計入應納稅所得額。假定企業在2012年年初開始正常生產經營活動，那么該項費用支出在2012年年末的計稅基礎為(　)萬元。

A、0

B、400

C、100

D、500

【正確答案】 B

10、甲公司20×7年年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為66萬元(均為固定資產后續計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。20×8年年末固定資產的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎為6 600萬元，20×8年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。則甲公司20×8年年末“遞延所得稅資產”科目借方余額為(　)萬元。

A、150

B、175

C、198

D、231

【正確答案】 B

二、多選題

1、下列關于遞延所得稅資產、負債的表述中，正確的有(　)。

A、遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B、確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

C、資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核

D、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現

E、資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照當期適用的稅率計量

【正確答案】 ACD

2、下列關于資產或負債計稅基礎的表述中，正確的有(　)。

A、資產的計稅基礎是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

B、負債的計稅基礎是指在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

C、如果負債的確認不涉及損益就不會導致賬面價值與計稅基礎之間產生差異

D、資產在初始確認時通常不會導致其賬面價值與計稅基礎之間產生差異

E、資產的賬面價值與計稅基礎之間的差異主要產生于后續計量

【正確答案】 DE

3、下列有關會計估計變更的表述中，正確的有(　　)。

A、會計估計變更的當年，如企業發生重大虧損，企業應將這種變更作為前期差錯予以更正

B、對于會計估計變更，企業應采用追溯調整法進行會計處理

C、會計估計變更的當年，如企業發生重大盈利，企業應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調整

D、對于會計估計變更，企業應采用未來適用法進行會計處理

E、會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認

【正確答案】 DE

4、下列各項變動中，屬于會計估計變更的有(　　)。

A、因技術進步，固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法

B、存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

C、壞賬準備的計提比例由5%提高到10%

D、由于會計人員的錯誤估計，將無形資產的攤銷年限由10年調整為8年

E、投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

【正確答案】 AC

5、甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準對外報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后事項中的非凋整事項的有(　　)。

A、發生以前年度銷貨退回

B、發生企業合并或處置子公司

C、董事會提出現金股利分配方案

D、發現上年度會計差錯

E、發生重大訴訟或承諾

【正確答案】 BCE

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