稅務師《財務與會計》模擬試題

一、單選題

1、A企業2011年為開發新技術發生研發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當年年底該無形資產達到預定可使用狀態。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項無形資產產生的暫時性差異為(　)萬元。

A、175

B、0

C、350

D、525

【正確答案】 A

2、某企業2013年因債務擔保確認了預計負債800萬元，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用，因產品質量保證確認預計負債200萬元。假定稅法規定與債務擔保有關的費用不允許稅前扣除，產品質量保證在實際發生時允許扣除。那么2013年年末企業的預計負債的計稅基礎為(　)萬元。

A、800

B、600

C、1 000

D、200

【正確答案】 A

3、關于內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是(　)。

A、屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

B、屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債

C、屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

D、屬于暫時性差異，應確認遞延所得稅資產

【正確答案】 A

4、甲公司2015年9月1日按面值發行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2015年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述錯誤的是(　)。

A、該項交易性金融負債初始成本為500萬元

B、該項交易性金融負債期末賬面價值為600萬元

C、該項交易性金融負債期末計稅基礎為500萬元

D、該項交易性金融負債期末攤余成本為525萬元

【正確答案】 D

5、某企業擬5年后償還1000萬元的債務，從現在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設年利率為3%，則該企業每年應存入銀行的金額為( )萬元。(PVA3%，5=4.5797，FVA3%，5=5.309)

A、218.35

B、200

C、150

D、188.36

【正確答案】D

6、某公司決定連續5年每年年初存入銀行10萬元以備5年后使用，假設銀行存款利率為2%，則5年后該公司可以使用的資金額為( )萬元。(FVA2%，6=6.3081)

A、53.08

B、51.22

C、52.04

D、51.00

【正確答案】A

7、在各類年金中，只有現值沒有終值的是( )。

A、普通年金

B、預付年金

C、遞延年金

D、永續年金

【正確答案】D

8、某人希望在第5年末取得本利和20000元，則在年利率為2%、單利計息的方式下，此人現在應當存入銀行( )元。

A、18114

B、18181.82

C、18004

D、18000

【正確答案】B

9、某人參加一個理財項目，從今年起每年末存入20000元，連續存入10年，第10年末一次性取出，利率為7%，到期可獲得的金額是( )元。(FVA7%，10=13.816)

A、200000

B、214000

C、250000

D、276320

【正確答案】D

10、某人欠一個朋友50000元，打算從本年年初開始每年初存入銀行相同款項，至第4年年初一次性償還，利率為8%，則每年存入的金額為( )元。(FVA8%，3=2.5771，FV8%，3=1.2597)

A、12500

B、10900

C、16667.67

D、13031.69

【正確答案】D

11、企業打算在未來三年每年年初存入2000元，年利率2%，單利計息，則在第三年年末存款的終值是( )元。

A、6120.8

B、6243.2

C、6240

D、6606.6

【正確答案】C

12、某人參加一個理財項目，從今年起每年末存入20000元，連續存入10年，第10年末一次性取出，利率為7%，到期可獲得的金額是( )元。(FVA7%，10=13.816)

A、200000

B、214000

C、250000

D、276320

【正確答案】D

二、多選題

1、關于前期差錯，下列表述中正確的有(　　)。

A、在發現當期一律采用追溯重述法更正

B、確定前期差錯累積影響數切實可行的，應當采用追溯重述法更正

C、確定前期差錯累積影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整

D、對不重要的前期差錯，直接調整發現當期相關項目的金額

E、對重要的前期差錯，在發現當期的年末采用追溯重述法更正

【正確答案】 BCD

2、丁公司自資產負債表日至財務報告批準對外報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后事項的有(　　)。

A、收到上年度的商品銷售款

B、發生火災導致重大固定資產毀損

C、持有的交易性金融資產大幅升值

D、董事會作出現金股利分配決議

E、收到稅務機關退回的上年度減免的企業所得稅稅款

【正確答案】BD

3、下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有(　)。

A、根據準則規定，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益

B、如果稅法規定與股份支付相關的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異

C、非同一控制下的企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產，同時調整所得稅費用

D、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，應當轉回原確認的遞延所得稅資產

E、企業根據稅收優惠政策向稅務部門申請獲得退回的所得稅，應在實際收到時沖減收到當期的所得稅費用

【正確答案】 ABDE

4、下列關于遞延所得稅資產、負債的表述中，正確的有(　)。

A、遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B、確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

C、資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核

D、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現

E、資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照當期適用的稅率計量

【正確答案】 ACD

5、下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有(　)。

A、計提存貨跌價準備

B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

C、對采用公允價值模式計量的投資性房地產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整

D、對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

E、企業發生的可以用以后5個年度稅前利潤彌補的經營虧損

【正確答案】 ADE

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