2019年稅務師考試《涉稅服務實務》重點知識點：營業稅金及附加
稅務師
責任編輯：何思琪
2019-10-28
摘要：以下為希賽網稅務師頻道整理的2019年稅務師考試《涉稅服務實務》重點知識點：營業稅金及附加，供考生參考，希望能對大家有幫助。
“營業稅金及附加”科目
1.核算企業經營活動發生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
【提示1】與主營業務收入和其他業務收入相關的價內稅通過“營業稅金及附加”科目核算。
【提示2】房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。
【提示3】增值稅為價外稅不通過本科目核算。
【提示4】房地產開發企業銷售開發產品應納的土地增值稅通過此科目核算。
2.企業計提的與經營活動相關稅費的賬務處理
(1)計提時：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——各稅
(2)實際繳納時：
借：應交稅費——各稅
貸：銀行存款
【提示】企業收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
【相關鏈接】企業收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅，計入“營業外收入”科目中。
3.期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
溫馨提示：因考試政策、內容不斷變化與調整，本網站提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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