根據財政部、稅務總局公告2023年第6號，小微企業應納稅所得額超過100萬-300萬的部分，優惠稅率仍為5%，政策自2023年1月1日起至2024年12月31日止。

一、企業所得稅之概念和規定

企業所得稅是指企業或其他經濟組織依法從各種經營所得中繳納的稅金。我國的企業所得稅實行國稅、地稅分層征收的原則，專門由國家稅務總局和地方稅務局來負責征收。

根據現行《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業所得稅的應納稅額計算公式如下：

應納稅所得額=稅前收入總額-可扣除費用-減免所得稅額-彌補以前年度虧損

所得稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

在這個公式中，可扣除費用包括生產成本、經營費用、財產損失、捐贈支出、研發費用等。減免所得稅額包括小型微利企業所得稅優惠、進出口企業稅收優惠、以及對環保等方面的扶持政策所給予的稅收減免等。速算扣除數是根據稅率和稅前利潤金額的不同而設置的一個固定金額。

二、不同稅率的適用情況

根據企業所得稅法規定，我國目前小微企業應納稅所得額300萬以內，優惠稅率為5%，300萬以上，恢復正常稅率25%。5%的稅率適用于所得額在100萬元至300萬元之間的企業，25%的稅率適用于所得額在300萬元以上的企業。需要注意的是，不同城市或地區的稅收政策有所不同，實際稅率還需根據當地稅務局的相關規定來確定。

三、稅前和稅后利潤計算

在計算所得稅之前，需要先計算企業的稅前利潤和稅后利潤。稅前利潤是指企業在扣除各種費用之前的全年總收入，包括成本、營業費用、管理費用、財務費用等。稅后利潤則是在計算出企業所得稅之后，企業實際可以獲取的利潤。所得稅是以稅前利潤為基數計算的。

四、企業所得稅繳納程序

企業所得稅繳納具體程序如下：

第一步，準備材料。企業應當準備好繳納所得稅的企業所得稅匯算清繳申報表、所得稅款核算表以及銀行繳款憑證等材料。

第二步，填寫申報表。企業應根據相關法令規定，填寫企業所得稅匯算清繳申報表和所得稅款核算表，并完成所得稅款的核算。

第三步，繳納所得稅款。企業應按照填寫的繳款金額，前往銀行柜臺完成繳款或通過電子銀行轉賬方式進行繳款。