初級會計考試題庫《經濟法基礎》章節練習第五章

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單選題

某服裝廠為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發工資總額為500萬元，支出職工福利費75萬元(不包括列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼)、職工教育經費10萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業2014年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除三項經費合計是(　)。

A、75.4萬元

B、78.4萬元

C、88.4萬元

D、90萬元

【正確答案】C

【答案解析】職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，由于實際發生額為75萬元，所以可以扣除金額為70萬元;職工教育經費扣除限額=500×2.5%=12.5萬元，實際發生的10萬元可以據實扣除;職工工會經費扣除限額=500×2%=10萬元，實際發生額為8.4萬元，所以實際發生額可以據實扣除。三項經費扣除合計=70+10+8.4=88.4萬元。

根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅納稅人的表述中，正確的是(　　)。

A.依照外國法律成立但實際管理機構在境內的企業均屬于居民企業

B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業均屬于非居民企業

C.依照外國法律成立但在中國境內設立機構、場所的企業均屬于居民企業

D.依法在我國境內成立但實際管理機構在境外的企業均屬于非居民企業

【答案】A

【解析】(1)選項BC：非居民企業，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業;(2)選項D：依法在我國境內成立的企業，無論實際管理機構是否在境內，都屬于我國的居民企業。

甲企業是我國的非居民企業并在我國境內設立了機構、場所。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業取得的下列所得中，不需要在我國繳納企業所得稅的是(　　)。

A.甲企業在韓國取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

B.甲企業在日本取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

C.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

D.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

【答案】A

【解析】(1)選項A：非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，來源于境外(韓國)的所得不需要在我國繳納企業所得稅;(2)選項BCD：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其取得的來源予中國境內的所得(無論境內取得的所得是否與所設機構、場所有實際聯系)，以及發生在境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得(日本的所得)，在我國繳納企業所得稅。

多選題

根據企業所得稅法律制度的規定，下列選項中，屬于長期待攤費用的有(　)。

A、購入固定資產的支出

B、固定資產的大修理

C、租入固定資產的改建支出

D、已足額提取折舊的固定資產的改建支出

【正確答案】BCD

【答案解析】在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

(2)租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

(3)固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業所得稅納稅人的有(　　)。

A.個人獨資企業

B.合伙企業

C.民辦非企業單位

D.事業單位

【答案】CD

【解析】企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事生產經營活動的其他組織，不包括個人獨資企業、合伙企業。

根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確定所得來源地的表述中，正確的有(　　)。

A.轉讓權益性投資資產所得，按照被投資企業所在地確定

B.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

C.提供勞務所得，按照提供勞務的企業所在地確定

D.利息所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定

【答案】ABD

【解析】選項C：提供勞務所得，按照勞務發生地確定所得來源地。