殘保金應該計入“管理費用”還是“稅金及附加”科目

初級會計職稱責任編輯：廖婕 2025-02-19

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摘要：殘保金，即殘疾人就業保障金，是為了保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳納的資金。

殘保金，即殘疾人就業保障金，是為了保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳納的資金。該資金主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人的生活。那么殘保金應該計入“管理費用”還是“稅金及附加”科目呢？跟著小編一起閱讀下文來了解吧~

一、會計科目的選擇依據

1、稅金及附加：該科目主要核算企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。這些稅費通常是基于企業的銷售收入或利潤等為基礎計算得出的，并列入稅收收入的口徑。

2、管理費用：該科目主要核算企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、辦公費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費等。管理費用是企業為維持正常運營而發生的必要支出。

由于殘保金并不是基于稅金為基數計算得出的，也不列入稅收收入的口徑，而是企業為履行社會責任、支持殘疾人就業而發生的支出，因此更符合管理費用的性質。

三、會計處理實例

1、計提殘保金

借：管理費用——殘保金

貸：應交稅費——應交殘疾人就業保障金/其他應付款——殘保金

2、繳納殘保金

借：應交稅費——應交殘疾人就業保障金/其他應付款——殘保金

貸：銀行存款

綜上所述，殘保金應計入“管理費用”科目，以反映企業為組織和管理生產經營活動而發生的必要支出。

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