責(zé)令提供納稅擔(dān)保是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收過(guò)程中，當(dāng)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，或存在其他可能導(dǎo)致稅款無(wú)法及時(shí)足額入庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，依法要求納稅人提供一定形式的擔(dān)保，以確保其按時(shí)足額繳納稅款的一種行政措施。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，責(zé)令提供納稅擔(dān)保是一項(xiàng)重要的稅收管理措施，旨在保障國(guó)家稅收的穩(wěn)定性和納稅人的合法權(quán)益。

一、目的

1、保護(hù)納稅人權(quán)益：在納稅人提供擔(dān)保的情況下，即使其暫時(shí)無(wú)法繳納稅款，也不會(huì)立即面臨稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行，從而保護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。

2、保障國(guó)家稅收收入：通過(guò)要求納稅人提供擔(dān)保，可以有效降低納稅人拖欠稅款的風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家稅收的及時(shí)足額入庫(kù)。

3、維護(hù)稅收秩序：責(zé)令提供納稅擔(dān)保是對(duì)納稅人的一種監(jiān)管措施，有助于減少不良納稅行為的發(fā)生，維護(hù)稅收的公平性和秩序性。

二、具體內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以下情形下可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保：

1、有逃避納稅義務(wù)行為：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，并在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的。

2、納稅爭(zhēng)議需復(fù)議：納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

3、欠繳稅款需出境：欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

4、其他法定情形：稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

三、范圍

納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金以及相關(guān)的費(fèi)用。

四、程序

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)通知：稅務(wù)機(jī)關(guān)在決定責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面通知，明確告知提供擔(dān)保的原因、方式、期限等事項(xiàng)。

2、納稅人提供擔(dān)保：納稅人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的方式提供擔(dān)保。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提供的擔(dān)保進(jìn)行審核，確保其符合法定要求。

4、擔(dān)保的實(shí)施與解除：在納稅人按期履行納稅義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除擔(dān)保。如納稅人逾期未履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置擔(dān)保財(cái)產(chǎn)或權(quán)利以抵繳稅款。