城鎮土地使用稅是以土地出讓為準嗎？

初級會計職稱責任編輯：廖婕 2025-06-04

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摘要：城鎮土地使用稅計稅依據是實際占用土地面積，而非土地出讓情況。納稅人需清晰認知，按規定準確申報納稅，確保自身稅務合規，也為土地資源合理利用和稅收公平貢獻力量。

在稅收體系中，城鎮土地使用稅對土地資源合理利用及財政收入有重要意義。不少人對其計稅依據存在誤解，認為是以土地出讓為準。實際上，這種認知并不準確。準確理解其計稅依據，有助于企業等納稅人合規納稅，避免稅務風險，下面就來深入剖析。

一、城鎮土地使用稅計稅依據的具體規定

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》及相關規定，城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，土地面積計量標準為每平方米。具體來說，納稅人實際占用的土地面積確定方式如下：

1、有土地使用證書的：以不動產管理部門核發的土地使用證書確認的土地面積為準。

2、尚未核發土地使用證書的：應由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用證以后再作調整。

3、有單位組織測定的：凡由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

二、土地出讓與城鎮土地使用稅的關系

土地出讓是指國家將國有土地使用權在一定年限內出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為。而城鎮土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，按照其實際占用的土地面積征收的一種稅。

繳納土地出讓金是取得土地使用權的一種方式，它并不免除繳納城鎮土地使用稅的義務。也就是說，即使企業已經繳納了土地出讓金，只要其實際占用了土地，就需要按照規定繳納城鎮土地使用稅。

三、稅收意義

這種計稅方式能夠更準確地反映納稅人實際使用土地的情況，確保稅收的公平性和合理性。同時，也有利于促進土地資源的合理利用，避免土地閑置和浪費。

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