近日，國家在財稅體制改革中明確重大調整：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加將合并為“地方附加稅”，并授權地方在一定幅度內自主確定適用稅率。改革將于2029年前完成，這一調整將進一步理順中央與地方財政關系，擴大地方稅收管理權限。與此同時，“六稅兩費”減免進入新周期，多項稅收優惠政策持續發力，納稅人需重點關注政策細節避免誤區。

一、“一稅兩費”合并：2029年前完成改革，地方自主定稅率

此次財稅改革明確提出“研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅”，核心目標是建立權責清晰、財力協調的中央與地方財政關系。改革亮點包括：

 - 合并范圍：將現行的“一稅兩費”（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加）整合為單一的“地方附加稅”，簡化稅費征管流程；

 - 地方權限：授權地方政府在規定幅度內自主確定具體適用稅率，因地制宜調節地方財力；

 - 改革時限：明確于2029年前完成全部改革，為地方財稅體系優化留出緩沖期。

此次合并將進一步拓展地方稅源、提升征管效率，同時減輕企業稅費申報負擔。

二、“六稅兩費”減免進入新周期：2023-2027年延續，這些變化要注意

財政部、國家稅務總局明確，小微企業“六稅兩費”減免政策執行期限延長至2027年12月31日，政策內容和享受規則有新調整，納稅人需重點關注。

1、政策核心內容

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶，減半征收以下“六稅兩費”：

資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅；

教育費附加、地方教育附加（即“兩費”）。

2、享受規則與注意事項

享受主體：增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶（不分行業，符合條件即可享受）；

時間認定標準：能否享受優惠以上一年度企業所得稅匯算清繳結果為準。

 - 例1：A公司2023年匯算清繳為小型微利企業，則2024年7月1日至2025年6月30日可享受優惠；2024年匯算清繳不屬于小型微利企業，則2025年7月1日起暫停享受。

 - 例2：B公司2023年匯算清繳不屬于小型微利企業，2024年匯算清繳屬于，則2025年7月1日至2026年6月30日可享受優惠。

三、三大稅種優惠政策匯總：個稅、企稅、印花稅減免持續發力

1、個人所得稅：股息紅利差別化政策延續至2027年底

優惠內容：個人持有全國中小企業股份轉讓系統（新三板）掛牌公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免個稅；持股1個月內（含）的，全額計稅；持股1個月至1年（含）的，減半計入應納稅所得額（統一按20%稅率計征）。

執行時間：2024年7月1日至2027年12月31日，股權登記日在此期間的股息紅利均適用。

2、企業所得稅：專用設備數字化改造可抵免稅額

優惠內容：2024年1月1日至2027年12月31日，企業對節能節水、環境保護、安全生產專用設備進行數字化、智能化改造，改造投入不超過設備原計稅基礎50%的部分，可按10%比例抵免當年應納稅額；當年不足抵免的，可結轉5年。

條件要求：改造后設備需仍符合《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》等規定，且企業需實際使用；若5年內轉讓、出租設備，需停止享受優惠并補繳已抵免稅款。

3、印花稅：小微企業借款合同免征政策延續

優惠內容：2023年1月1日至2027年12月31日，金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅；小微企業自身簽訂的借款合同也無需繳納印花稅。

適用范圍：小型企業、微型企業按《中小企業劃型標準規定》認定，覆蓋絕大多數小微企業融資場景。

四、政策總結：關注時間節點與適用條件

 - “一稅兩費”合并改革：2029年前完成，地方自主定稅率；

 - “六稅兩費”減免：2023-2027年延續，按上一年匯算清繳結果確定享受期；

 - 個稅股息紅利優惠：2024-2027年，持股1年以上免稅；

 - 企稅設備改造抵免：2024-2027年，最高抵免改造投入的10%；

 - 印花稅減免：2023-2027年，小微企業借款合同免征。

企業和個人需根據自身情況核對適用條件，及時享受政策紅利，同時關注地方稅務部門的具體實施細則，確保合規申報。