題目內容
（請給出正確答案）
(1)針對識別出的與財務報表整體廣泛相關的特別風險，A注冊會計師擬通過擴大控制測試和實質性程序的范圍予以應對。
(2)實施應收賬款函證程序時，A注冊會計師為提高函證程序的不可預見性，擬以資產負債表日為函證截止日實施函證。
(3)A注冊會計師針對截止7月31日的應付賬款相關內部控制實施了控制測試，獲取了該控制有效運行的審計證據，擬不再關注。
(4)針對識別出的銷售收入的舞弊風險，A注冊會計師擬僅實施實質性分析程序予以恰當應對。
(5)針對識別出的有關應付賬款低估的重大錯報風險，A注冊會計師擬選擇包含在財務報表金額中的項目，以獲取充分、適當的審計證據。
要求：針對事項(1)至(5)，簡要說明A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
答案
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第1題
(1)雖然甲公司應收賬款項目與收入總額相比，比重較大，但評估的重大錯報風險很低，A注冊會計師認為可以不對應收賬款項目實施實質性程序。
(2)由于甲公司管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質性分析程序以獲取營業收入項目充分、適當的審計證據。
(3)針對甲公司固定資產的存在認定，A注冊會計師從固定資產明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。
(4)A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質性程序均應該在期末。
(5)A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍呈反方向變動。
要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計和實施的實質性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
第2題
Y注冊會計師負責對X公司2×11年度財務報表進行審計。
要求：
（1）假定X公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為審計項目組負責人，Y注冊會計師應當考慮采取哪些總體應對措施。
（2）假定評估的X公司財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，指出Y注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于何種方案。
（3）針對評估的財務報表層次重大錯報風險，在選擇進一步審計程序時，Y注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預見性。
第3題
A注冊會計師是×公司2015年度財務報表審計業務的項目合伙人，正在針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。相關情況如下：
(1)為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。
(2)×公司利用高度自動化系統開具銷售發票。A注冊會計師于2015年7月確認系統的一般控制有效，并確認了該系統正在運行后，得出系統在2015年度有效運行的結論。
(3)雖然應付賬款完整性認定的控制有效，但評估的固有風險較高。A注冊會計師放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。
(4)A注冊會計師懷疑×公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在2015年12月31日向×公司索取全部銷售合同副本。
(5)X公司2015年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。
(6)A注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控制測試的范圍。
要求：指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計上述進一步審計程序在性質、時間或范圍方面是否恰當，簡要說明理由，并提出改進建議。
第4題
A.注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險考慮給予業務助理人員適當程度的監督指導
B.注冊會計師在各類交易、賬戶余額、列報認定層次獲取審計證據，以便在審計工作完成時，以可接受的低審計風險水平對財務報表整體發表意見
C.財務報表層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定
D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和能力無關
第5題
項目組內部在某項重大問題上存在分歧，經主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發現重大問題。
要求：
針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。
第6題
A.注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內部控制
B.注冊會計師評估財務報表重大錯報風險
C.注冊會計師設計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險
D.注冊會計師根據審計結果出具恰當的審計報告
第7題
A.注冊會計師對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣
B.注冊會計師若評估的重大錯報風險比較低，則可以不用針對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序
C.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險確定總體應對措施
D.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險實施的審計程序
第8題
A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業務最可能導致B集團財務報表發生重大錯報的特別風險的是（）。
A.甲主要從事國內生產和銷售
B.乙主要從事外匯交易
C.丙主要從商品零售
D.丁主要從事專業咨詢業務
第9題
乙注冊會計師設計和實施進一步審計程序的性質、時間和范圍，()。
A．應當與評估的財務報表層次的重大錯報風險具備明確的對應關系
B．應當與評估的認定層次的重大錯報風險具備明確的對應關系
C．應當同時與評估的財務報表層次的重大錯報風險及認定層次的重大錯報風險具備明確的對應關系
D．不應當與評估的財務報表層次的重大錯報風險或認定層次的重大錯報風險具備明確的對應關系
第10題
Y注冊會計師負責對X公司20X8年度財務報表進行審計。相關資料如下。
資料一：X公司主要從事A產品的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。
在A產品生產成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末庫存均為零。A產品的發出計價采用移動加權平均法。
資料二：20×8年度，X公司所處行業的統計資料顯示，生產A產品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導致a原材料采購成本大幅上漲；替代產品面市使A產品的市場需求減少，市場競爭激烈，導致銷售價格明顯下跌。
資料三：X公司20×8年度未經審計財務報表及相關賬戶記錄反映。
(1)A產品20×7年度和20×8年度的銷售記錄
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(2)A產品20×8年度收發存記錄
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(3)與銷售A產品相關的應收賬款變動記錄。
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要求：
(1)根據上述資料，假定不考慮其他條件，運用，分析程序識別X公司20×8年度財務報表是否存在重大錯報風險，并列示分析過程和分析結果。
(2)在要求(1)的基礎上，如果X公司20×8年度財務報表存在重大錯報風險，指出重大錯報風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關，并將答案直接填入相應表格內。
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(3)假定X公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為審計項目組負責人，Y注冊會計師應當考慮采取哪些總體應對措施。
(4)假定評估的X公司財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，指出Y注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于何種方案。
(5)針對評估的財務報表層次重大錯報風險，在選擇進一步審計程序時，Y注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預見性。
(6)假定X公司20×8年度財務報表存在舞弊導致的認定層次重大錯報風險，Y注冊會計師應當考慮采用哪些方式予以應對。
(7)根據上述資料，假定不考慮其他因素，在審計X公司20×8年度財務報表時，如果對銷售實施截止測試，Y注冊會計師應當以檢查何種文件記錄為起點安排審計路徑，并簡要說明理由。
第11題
A.注冊會計師通過了解被審計單位的內部控制發現其設計上有明顯缺陷
B.注冊會計師預期甲公司內部控制未能有效運行
C.甲公司屬于小規模企業
D.注冊會計師僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據
